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这几日，几乎所有会计圈的朋友都犯了一个错，原因是：
近日召开的常务会议中提出：将减征小微企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元部分所得税政策，延续实施到2024年底。
所以，在没有正式公告颁布的时候，很多小伙伴都认为小型微利企业所得税，100万以下的会继续实行2.5%，100万-300万的实行5%。等正式文件出台后，结果通通啪啪打脸。
原来，新政策规定：100万以下部分也是5%了。具体政策情况是怎样的，跟着盟叔一起来看看吧！
都错了！小型微利企业
100万以下不是2.5%
为了更好地支持和推动小微企业和个体工商户发展，继财政部发布《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》后，国家税务总局又发布了两则关于优惠政策的征管公告：
盟叔给大家提取的要点如下：
1小型微利企业要点
1）小型微利企业，年应纳税所得税额不超过100万的部分，实际税负率为5%（20%×25%），不再是2.5%了，保持与100万-300万的部分税负一致。
2）小型微利企业需要满足政策规定的条件，小微企业≠小型微利企业
3）优惠政策享受条件统一，不管采用查账征收还是核定征收，都可享受优惠政策。
4）在预缴或汇算清缴时，必须填写纳税申请表。
5）在缴纳企业所得税时，统一按季度预缴。
也就是说，新政策出台后，小型微利企业300万以下的都是5%了，直接统一标准了。
2个体工商户政策要点
1）个体工商户，年应纳税所得额不超过100万的部分，减半征收个税。
2）个体工商户不区分征收方式，均可享受优惠政策。（核定征收和查账征收都可）
3）个体工商户的所得税减半优惠政策，预缴时即可享受。
两项优惠政策自2023年1月1日开始实施，均执行到2024年底。
小型微利企业缴纳企业所得税
需要注意的事项
盟叔要提醒一点：
目前正是企业汇算清缴的时间，在进行2022汇算清缴时，小型微利企业100万以下依旧可以使用2.5%、5%的税负率进行申请。
（参照2022小微企业纳税率）
100万以下5%的税负率会从2023年开始执行。
举个
某公司2023年应纳税所得额为200万，符合小型微利企业标准，则2023年应纳税额为200×25%×20%=10万元
减免税额，是200×25%-200×25%×20%=40万元
如果该公司2023年应纳税所得额是302万，则不符合小型微利企业标准，2023年应纳税额就是302×25%=75.5万元。
由此来看，虽然小微企业的税负率有所升高，但综合计算下来，减免税额还是比较多的。但如果年所得额超过了小微企业的判断标准，应纳税额就会大幅提高了。
所以，盟叔建议各位，一定要及时关注新政策、把握好政策临界点，及时做好税务筹划，关键时刻可以帮你省一大笔钱。
发布日期：2023-03-31
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